2019年1月1日起，我国电商领域首部综合性法律《中华人民共和国电子商务法》(以下简称《电商法》)正式实施。该法规定，电商领域的大量自然人经营者包括微商，都需要进行工商登记，依法纳税，若偷税漏税，东窗事发，不仅要补税，还有滞纳金、罚款，甚至还会涉及刑事责任！
在电商法实施以前，大部分微商因都是零售个人客户不需要开票，都未注册工商营业执照进行纳税申报缴税，电商法实施以后，税务机关就有了法律依据，电商法要求运营平台经营者都要保存好交易记录明细，也就是说微商通过微信或支付宝收款的交易明细都是透明的，税务机关随时可通过该交易记录明细对微商进行稽查。因此，微商再不注册工商营业执照进行纳税申报，经营风险将会越来越高！
今天，小编就跟大家讲解下现有税收优惠政策下的税负情况及应如何合理避税！
按目前微商的经营现状，大部分微商都属于个体工商户或小规模纳税人，主要缴纳的税种为增值税、企业所得税（个体工商户免交企业所得税）、个人所得税，另外一些小额附加税可先突略不计,主要税种的税收优惠政策如下：
1、增值税：小规模纳税人与个体工商户的增值税税率为3%，计算方式为不含税收入*3%。
根据国家税务总局会同财政部制发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）:
2019年1月1日起，月销售额10万元以下免征增值税。换句话说，年收入在120万以下的微商就可免交增值税了，按现有大部分微商的收入规模，都在免交增值税的范围，部分收入规模超过120万的微商，有些也可根据实际情况进行税收筹划去减免！
例如：有对夫妻俩共同经营微商，销售规模达到了200万，超过了120万，不再免征增值税的范围，碰到此实际情况，就可考虑把夫妻俩人拆开分别注册成个体工商户，对应的销售也进行拆分，拆分完以后就符合免交增值税的范围了
2、企业所得税：小规模纳税人需要缴纳企业所得税，个体工商户免交，企业所得税的税率为20%，计算方式为经营利润*25%。
根据国家税务总局会同财政部制发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业）。
按目前大部分微商的规模都属于小微企业，该税收优惠政策文件里的优惠政策，可能很多不是财务专业人士看这个文件都会看得很晕，不清楚怎么去理解，其实，对于大部分微商来说理解两点就行了：
1》应纳所得额是指经营利润额
2》年经营利润额100万以内所得税优惠政策后的税率为5%
例如：年销售收入100万元，经营利润率为5%即利润额为5万元，
应缴纳的所得税为：5万元*5%=0.25万元
3、个人所得税：小规模纳税人的个人所得税为股东利润分红应缴纳的个人所得税，个人所得税税率为20%，计算方式为股东个人所分配的净利润额*20%，而个体工商户的个人所得税分为核定征收及查账征收：
核定征收的计算方式为：
年应纳税所得额＝年销售收入额×税局核定的应税所得率
年应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
查账征收的计算方式为:
应纳税所得额＝收入总额-成本、费用及损失-起征点
年应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
备注：
1》起征点为每月5000元免个税额
2》税局核定的应税所得率每个地区核定可能会有些差异
3》适用税率及速算扣除数如下表:
例如：假设年度收入为100万元，经营利润率为5%即利润5万元
1》假设为小规模纳税人，该公司若为个人股东，利润5万元全分红，则应缴个人所得税为：5万元*20%=1万元
2》假设为个体工商户查账征收，则应缴个人所得税为：
5万元*10%-1500元=0.35万元
3》假设为个体工商户核定征收，核定征收率为3%，则应缴个人所得税为：100万元*3%*10%-1500=0.15万元
综上所述，若年销售100万元的微商，若注册的是个体工商户，且申请核定征收，该微商一年的主要税收才1500元，含别的附加税的话，一年也就2000-3000元左右，那么低的税收，真的没必要顶着那么大的经营风险再偷税漏税了！若有不明白的地方可私信我进行咨询！
而对于个体工商户查账征收或特殊情况需要注册小规模纳税人的微商，也是可通过对日常发生的经营费用的税收筹划来达到节税效果，具体有需求的可关注我，私信我咨询！
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